В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию

Организация (ИП) на ЕСХН уплачивает НДС в следующих случаях (ст. 161, п. 5 ст. 173, ст. 174.1, п. п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
• при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
• при импорте товаров из стран ЕАЭС и стран, не входящих в ЕАЭС;
• если ведет общие дела по договору простого товарищества, является концессионером, доверительным управляющим.

          В указанных случаях (кроме импорта товаров) плательщик ЕСХН должен представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ).

         При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, декларацию по НДС заполнять не нужно (Письмо Минфина России от 01.11.2011 N 03-07-14/105).

        При ввозе товаров из стран ЕАЭС нужно подать декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ (п. 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).

Обратите внимание, что с 01.01.2019 организации (ИП) на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты налога на основании ст. 145 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Например, применять данное освобождение могут организации и ИП, если их доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили:

• за 2018 г. - 100 млн руб.;
• 2019 г. - 90 млн руб.;
• 2020 г. - 80 млн руб.;
• 2021 г. - 70 млн руб.;
• 2022 г. и далее - 60 млн руб.

       Это следует из положений пп. "а" п. 1, п. 57 ст. 2, ч. 5, 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, Письма ФНС России от 18.05.2018 N СД-4-3/9487@.

      Чтобы получить освобождение, нужно подать в инспекцию письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение (пп. "б" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ