ФНС: самозанятые граждане или как платить налоги с вознаграждений за оказанные услуги

Самозанятые граждане — это индивидуальные предприниматели (далее — ИП) и иные граждане, которые, как правило, выполняют работы и (или) оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение. Они применяют специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД). Рассмотрим порядок налогообложения вознаграждений за оказанные физическим лицам услуги самозанятым гражданином, применяющим НПД и не зарегистрированным в качестве ИП.

Налог на профессиональный доход

Применять НПД могут физические лица, самостоятельно оказывающие услуги физическим лицам без привлечения наемных работников по трудовым договорам. При этом регистрироваться в качестве ИП не нужно.

Применение НПД возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности, если доходы, облагаемые налогом на профессиональный доход, не превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. 

При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1% дохода, облагаемого налогом на профессиональный доход.

Для перехода на уплату налога на профессиональный доход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог», Единый портал госуслуг, личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию. При отсутствии ИНН, например у граждан государств — членов ЕАЭС, для постановки на учет в качестве плательщика НПД предварительно необходимо его получить.

Справку о постановке на учет можно сформировать в электронной форме в мобильном приложении «Мой налог». 

При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг, самозанятые обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передавать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Для формирования чека нужно зайти в приложение «Мой налог» в сервис «Новая продажа» и заполнить, в частности, следующую информацию: наименование услуги, сумму расчетов, дату расчетов.

Если заказчик услуг — физическое лицо, необходимо нажать кнопку «Физическому лицу», после чего нажать кнопку «Выдать чек».

Чек может быть передан заказчику на бумажном носителе или в электронном виде. Для того чтобы направить чек заказчику, необходимо нажать кнопку «Отправить» и выбрать один из способов направления чека (в формате ссылки на чек или его изображения путем направления на предоставленные заказчиком абонентский номер или адрес электронной почты или путем обеспечения заказчику возможности отсканировать QR-код чека).

Чек должен быть сформирован и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов. За нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, за повторное нарушение в течение шести месяцев — в размере суммы такого расчета (ст. 129.13 НК РФ).

Отдел работы с налогоплательщиками 
Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ