Без долгов… Взыскание задолженности по налогам, пени и штрафов

        Задолженность по налогам и страховым взносам, пени и штрафам инспекция может взыскать с организаций и ИП в бесспорном или в судебном порядке.

         Без обращения в суд инспекция может взыскать задолженность за счет ваших денег в банках и электронных денег. А если этих средств будет недостаточно - за счет вашего имущества.

         В некоторых случаях инспекция может взыскать налоговую задолженность только по решению суда. Также в суд она обратится, если пропустила срок на бесспорное взыскание.

1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности

           Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. Если в течение восьми рабочих дней с даты получения требования задолженность вы не погасите, инспекция начнет ее принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

          В первую очередь взыскание проведут за счет денежных средств на ваших банковских счетах и электронных денег.

         Если этих средств будет недостаточно, взыскание проведут за счет вашего имущества.

1.1. Взыскание налоговой задолженности за счет средств в банке и электронных денежных средств

Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств происходит в следующем порядке:

• инспекция выносит решение о взыскании и направляет в банк поручение на списание средств;
• банк исполняет поручение инспекции и списывает средства с ваших счетов в бюджет.

Если ваша задолженность погашена, взыскание прекращается.

Если задолженность погасить не удалось, инспекция начнет взыскание за счет имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

1.1.1. Что делает инспекция при взыскании

Чтобы провести взыскание, инспекция (п. п. 2, 3 ст. 46 НК РФ):

• выносит решение о взыскании;
• направляет поручения на списание и поручения на перевод электронных денежных средств в банк.

       Принять решение и направить первое поручение в банк инспекция должна в течение двух месяцев с даты окончания срока исполнения требования об уплате налога. А при взыскании с КГН - в течение шести месяцев с этой даты.

        Решение о взыскании вручается  или направляется вам в течение шести рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46 НК РФ).

После вынесения решения о взыскании инспекция вправе приостановить ваши операции по счетам и переводы электронных денег (п. 8 ст. 46, п. п. 1, 2 ст. 76 НК РФ). А если средств на счетах окажется недостаточно, она может арестовать ваше имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ).

1.1.2. Как банк списывает средства

Деньги банк списывает с тех счетов и в тех суммах, которые инспекция указала в своих поручениях (п. 5 ст. 46 НК РФ).

В первую очередь задолженность списывают с расчетных (текущих) рублевых счетов. Если средств там недостаточно - с валютных счетов, а затем - с "металлических". В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (п. п. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).

Валюту и драгметаллы с ваших счетов банк по поручению инспекции продаст и погасит задолженность за счет вырученной суммы в рублях. Расходы по сделке оплачиваются за ваш счет (п. 5 ст. 46 НК РФ).

Средства с вкладов (депозитов) могут списать только после окончания срока вклада (депозита) (п. 5 ст. 46 НК РФ).

Поручение на списание банк исполняет до тех пор, пока оно не приостановлено или не отозвано (п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

1.1.3. Как прекращается взыскание

Взыскание прекращается в двух случаях:

1. ваша задолженность перед бюджетом полностью погашена. Никакого специального решения об этом инспекция не принимает. Но действия по взысканию (в том числе по взысканию за счет имущества) она проводить не может (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Ранее принятые обеспечительные меры (приостановка операций по счетам, приостановка переводов электронных денег, арест имущества) должны быть сняты (п. 8 ст. 76, п. 13 ст. 77 НК РФ);
2. погасить задолженность за счет ваших средств банк не смог, но инспекция отозвала неисполненные поручения.

Инспекция отзывает неисполненные поручения на списание (поручения на перевод электронных средств) в следующих случаях (п. 4.1 ст. 46 НК РФ):

• налоговая задолженность полностью погашена. Способ погашения неважен. Это может быть зачет, исполнение третьим лицом и т.п.;
• вы получили отсрочку или рассрочку по уплате налогов, пени, штрафов;
• сумма налога, пеней, штрафа уменьшена в уточненной декларации;
• недоимка, пени признаны безнадежными к взысканию и списаны;
• отменены решение о взыскании, требование об уплате, решение о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности или документ о выявлении недоимки вне рамок проверки.

1.2. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика

Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого:

• инспекция вынесет решение и постановление о взыскании;
• по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.

1.2.1. Что делает инспекция при взыскании

Чтобы провести взыскание, инспекция (п. 1 ст. 47 НК РФ):

1. выносит решение о взыскании за счет вашего имущества. Решение инспекция должна принять в течение одного года с даты окончания срока исполнения требования об уплате налога.

Если этот срок она пропустила, взыскать задолженность она сможет только через суд. Решение, принятое с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскать за счет имущества инспекция может только остаток задолженности, который образовался после взыскания за счет денежных средств (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Направлять вам решение о взыскании за счет имущества инспекция не обязана. Правилами ст. 47 НК РФ это не предусмотрено;

2. направляет судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании за счет имущества.

Срок на проведение взыскания по общему правилу - два месяца с даты, когда пристав получил постановление инспекции о взыскании (п. 4 ст. 47 НК РФ). В этот срок не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались. Например, в него не входят периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона об исполнительном производстве).

Истечение указанного двухмесячного срока само по себе не влечет прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Поэтому взыскание может быть продолжено и за пределами этого срока.

1.2.3. Как завершается взыскание

Пристав оканчивает исполнительное производство в следующих случаях:

• задолженность погашена;
• заявитель отозвал требование;
• исчерпаны возможности для взыскания. Например, должник объявлен банкротом или ликвидирован, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание;
• в других случаях, указанных в ч. 1 ст. 47, ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.

Об окончании взыскания пристав выносит постановление. Копии постановления он направит вам и в инспекцию не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 46, ч. 3, 6 ст. 47 Закона об исполнительном производстве).

2. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке

В случаях, когда инспекция вправе обратиться за взысканием в суд, она:

• выполняет необходимые досудебные процедуры;
• направляет в суд заявление о взыскании задолженности;
• участвует в рассмотрении дела;
• исполняет решение суда.

2.1. В каких случаях инспекция взыскивает задолженность в судебном порядке

Задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях:

1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ):

• с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает 5 000 000 руб.;
• со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ;
• если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки;
• если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России;
• если задолженность взыскивается с физлица - не ИП;

2) инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 3 ст. 46 НК РФ);

3) инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ