ФНС: информация по страховым взносам

Страховые взносы - 2019: начисление, уплата, отчетность

           Все страховые взносы - на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм - начисляйте по итогам каждого месяца. Правила расчета для всех взносов одинаковы.

          Основные тарифы взносов на 2019 г. - те же, что и в 2018 г.

Предельная база на 2019 г. по взносам на ОПС - 1 150 000 руб., на ВНиМ - 865 000 руб. (Постановление Правительства от 28.11.2018 N 1426).

Взносы платите ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ - по реквизитам ФНС, на травматизм - по реквизитам ФСС. Срок уплаты для всех взносов один - 15-е число следующего месяца, но КБК разные. Взносы перечисляйте четырьмя отдельными платежками.

Отчетность по взносам сдавайте ежеквартально: в ИФНС - расчет по страховым взносам, в ФСС - форму 4-ФСС (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

            В ПФР сдавайте персонифицированную отчетность: СЗВ-М - каждый месяц, СЗВ-СТАЖ - раз в год (п. п. 2, 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Недоимка по страховым взносам

Вопрос: Каков порядок взыскания недоимки по страховым взносам?

Ответ: Для взыскания недоимки по страховым взносам в зависимости от вида взносов налоговый орган либо территориальный орган ФСС РФ выставляет требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафа. Если по истечении срока, установленного для его исполнения, плательщик не погасил задолженность, налоговый орган либо территориальный орган ФСС РФ вправе взыскать ее в бесспорном (внесудебном) порядке за счет денежных средств или иного его имущества либо в судебном порядке.

Обоснование: Под недоимкой понимается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок. Недоимка может возникнуть в результате неуплаты или неполной уплаты суммы взносов.

      Взыскание недоимки по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ

Администрирование страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) осуществляют налоговые органы (ст. 2 НК РФ).

Недоимка может быть обнаружена при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам, когда налоговый орган устанавливает нарушения при их исчислении путем истребования у плательщика страховых взносов (далее - плательщик) пояснений, сведений и документов, подтверждающих, в частности, обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. п. 3, 8.6, 10 ст. 88 НК РФ), по результатам проведенной выездной налоговой проверки, при которой также проверяется полнота уплаты страховых взносов (помимо налогов) (п. 17 ст. 89 НК РФ), а также в результате проведения встречной проверки (ст. 93.1 НК РФ).

Обратите внимание!

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (кроме авансовых платежей) может повлечь привлечение к ответственности и начисление пеней (п. 7 ст. 75, ст. 122 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@).

Несвоевременная уплата страховых взносов в фиксированном размере может повлечь начисление пеней (Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888).

Для взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ налоговый орган придерживается следующего алгоритма действий.

Шаг 1. Направление  требования об уплате

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (п. п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Требование может быть передано:

- лично под расписку;

- направлено по почте заказным письмом.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ);

- передано в электронной форме по ТКС;

- передано через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате в общем случае должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате должно быть направлено плательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Если неуплата страховых взносов установлена по результатам налоговой проверки, то срок для направления требования составляет 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 2 и 9 ст. 45 НК РФ).

Обратите внимание!

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, направленного плательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, плательщик не погасил задолженность, размер которой позволяет предполагать факт совершения преступления, налоговые органы в течение 10 дней направляют материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, в частности, по ст. 199 УК РФ (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Шаг 2. Принятие решения и взыскание задолженности за счет денежных средств

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах плательщика страховых взносов в банках и его электронные денежные средства, за исключением отдельных счетов (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (форма приведена в Приложении N 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-8/179@) не позднее двух месяцев после истечения установленного срока уплаты путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Указанное решение доводится до сведения плательщика в течение шести дней после его вынесения и в случае невозможности его вручения под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 46 НК РФ). Таким образом, отказ плательщика от получения решения о взыскании не влияет на применение налоговым органом предусмотренной процедуры по взысканию платежей.

Шаг 3. Принятие  решения и  взыскание задолженности за счет иного имущества

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества плательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога за счет имущества плательщика страховых взносов производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (форма приведена в Приложении N 12 к Приказу ФНС России N ММВ-7-8/179@) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю (Приложение N 13 к Приказу ФНС России N ММВ-7-8/179@) для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

Указанное решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 4 ст. 47 НК РФ).

При этом в отношении имущества установлена очередность взыскания с учетом степени его вовлеченности в хозяйственную деятельность (п. 5 ст. 47 НК РФ).

Шаг 4. Обращение  в суд с заявлением о взыскании задолженности

Решение о взыскании, принятое налоговым органом после срока, установленного для его принятия, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев (либо в течение двух лет) после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Кроме того, принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов по страховым взносам осуществляется исключительно через суд в случаях, указанных в пп. 1 - 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ

(На правах рекламы)