ФНС информирует: вниманию индивидуальных предпринимателей

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель вне зависимости от того, производит ли он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является плательщиком страховых взносов. Если выплаты вознаграждений физлицам осуществляются, то ИП должен уплатить страховые взносы по двум основаниям: страховые взносы с облагаемых выплат в пользу физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя в фиксированных размерах, которые определяются в порядке, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве ИП. Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Уплата индивидуальными предпринимателями фиксированных страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Пп 1 п 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено два варианта исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями в зависимости от полученного ими дохода за расчетный период.

Предел по доходам в главе 34 НК РФ остался таким же, как и при исчислении страховых взносов в ПФР в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", - 300 000 руб.

Если величина дохода плательщика не превышает указанные 300 000 руб. за расчетный период, страховые взносы на ОПС определяются как произведение 12-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 НК РФ. Тариф составляет, как и прежде, 26%. Следовательно, для определения величины страховых взносов в рассматриваемом случае предприниматель может воспользоваться следующим выражением:

СВ_ОПСРП = МРОТ x 26% x 12,

где СВ_ОПСРП - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период; МРОТ - величина минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года.

На 1 января 2017 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 7 500 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в редакции Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ).

Исходя из этого индивидуальный предприниматель, который в текущем году получит доход 300 000 руб. и менее, должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. (7 500 руб. x 12 x 26%).

При получении же дохода в сумме, превышающей указанные 300 000 руб., предприниматель уплачивает страховые взносы в размере, равном совокупности приведенного произведения 12-кратного МРОТ и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Выражение для определения суммы страховых взносов для этого случая принимает следующий вид:

СВ_{ОПСРПсв300} = МРОТ x 26% x 12 + (Д руб. - 300 000 руб.) x 1%,

где Д руб. - величина дохода, полученного предпринимателем за расчетный период, при условии что Д > 300 000.

Установлена также предельная величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для предпринимателей. Данная сумма определяется произведением 96-кратного МРОТ (8 x 12) и тарифа страховых взносов, установленного все тем же подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 НК РФ. Исходя из этого предельная сумма страховых взносов, которую придется уплатить отдельным индивидуальным предпринимателям по итогам 2017 года, составляет 187 200 руб. (7 500 руб. x 12 x 8 x 26%).

Индивидуальные предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности могут использовать различные системы налогообложения. Такие нормы установлены пунктом 9 статьи 430 НК РФ. В зависимости от используемой системы налогообложения доход учитывается следующим образом:

- для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

- для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

- для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

- для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

- для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

- для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Если предприниматель приступает к предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала предпринимательской деятельности признается календарный месяц, в котором произведена государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3, 4 ст. 430 НК РФ).

Если предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Предприниматели, которые начали осуществлять (завершили) предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, при определении суммы страховых взносов, подлежащих уплате на обязательное медицинское страхование, могут воспользоваться следующим выражением:

СВ_ОМСПД = СВ_ОМСРП : 12 x (К_М + D_ПД : D_КМ)_,

где СВ_ОМСПД - сумма страховых взносов, уплачиваемых за время осуществления предпринимательской деятельности; К_М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности; D_ПД - количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце регистрации в качестве предпринимателя (в месяце прекращения деятельности в качестве предпринимателя); D_КМ - количество дней в календарном месяце регистрации предпринимателя.

Отсутствие деятельности и непредставление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем повлечет начисление предельной суммы страховых взносов, которую придется уплатить таким индивидуальным предпринимателям по итогам 2017 года, составляет 187 200 руб. (7 500 руб. x 12 x 8 x 26%).

Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ рекомендует всем индивидуальным предпринимателям, не представившим отчетность по полученным доходам за последние три года (в том числе нулевую отчетность), в срочном порядке представить налоговые декларации в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Это позволит пересчитать начисленные Пенсионным Фондом страховые взносы в виде максимальной суммы за каждый год и уменьшить недоимку по страховым взносам.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ