ФНС: Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход.

         Спецрежим в виде НПД успешно действует уже не только в Москве, Московской и Калужской области и РТ, но с 2020 года еще во многих регионах.

         Самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то размер налоговой ставки составляет 4%. В случае оказания услуг или продажи товаров юрлицам или ИП ставка чуть выше - 6%. При расчете налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом). Уменьшить доходы на понесенные расходы нельзя.

Доходы, которые не могут облагаться НПД

        Полный перечень таких доходов приведен в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. К ним относятся, в частности, доходы:

- получаемые в рамках трудовых отношений;

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

- от уступки (переуступки) прав требований;

- в натуральной форме.

Такие доходы облагаются не в рамках НПД, а НДФЛ в общем порядке. При этом по некоторым из них НДФЛ должен уплачивать сам гражданин, а по каким-то - налоговый агент.

Если контрагент - бывший работодатель

           К числу таких доходов также относят доходы гражданина от оказания услуг (выполнения работ) по гражданско-правовым договорам в ситуации, когда заказчиками услуг (работ) выступает его работодатель или бывший его работодатель, у которого он трудился менее 2 лет назад.

         Минфин России в Письме от 15.07.2019 N 03-11-11/52382 отмечает, что применять НПД в отношении дохода по ГПД, в том числе по договору подряда, с таким работодателем нельзя.

         Фирмы, сотрудничающие с "обычными" гражданами (не являющимися ИП) по гражданско-правовому договору, удерживают НДФЛ как налоговые агенты с производимых им выплат, а также начисляют страховые взносы на эти выплаты.

          Но если гражданин - плательщик НПД заключает договор подряда с фирмой, то налоги платит сам. Налог будет составлять 6% от каждой сделки с юрлицом. Фирме ничего исчислять и удерживать не надо.

          Поэтому, заключая договор с самозанятым, уплачивающим НПД, нужно проверить, не являлся ли этот гражданин штатным сотрудником компании последние 2 года. Если являлся, то с его вознаграждения придется удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы.

        Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. В договоре укажите применение НПД физлицом. Можно запросить у самозанятого справку о регистрации в качестве плательщика НПД. Кроме того, на сайте ФНС России работает специальный сервис, по которому можно узнать, зарегистрировано физлицо в качестве плательщика НПД или нет.

          Если контрагентом компании является индивидуальный предприниматель, решивший перейти на спецрежим в виде НПД, то никаких нюансов при налогообложении у организаций не возникает. Предприниматели сами уплачивают за себя налоги со своих доходов.

Отдел работы с налогоплательщиками