ФНС: Налог на профессиональный доход

 Налог на профессиональный доход

НПД - это специальный налоговый режим для физлиц, как зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, так и не зарегистрированных.

Режим подойдет тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн руб. в год и соблюдены другие ограничения.

Режим позволяет вместо НДФЛ платить с дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя.

По НПД не нужно сдавать отчетность. Налог для вас рассчитает программный комплекс. Для этого необходимо передавать сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию.

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход применяется во всех регионах России на основании: положений ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ;

• законов субъектов РФ (ч. 1.1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ
• Если деятельность ведется в нескольких субъектах РФ, то можно выбрать один из них для ведения деятельности. Место ведения деятельности можно менять не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Спецрежим можно применять до 31.12.2028 г. включительно.

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган.Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.

Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они:

перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);

• продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
• имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не запрещено привлекать к работе лиц, например, по договору подряда
• ведут посредническую деятельность;
• оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

А вот тем, кто занимается реализацией товаров собственного производства, применять НПД не запрещается.

ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ).

Если выполняются все условия перехода на уплату НПД и принято решение о его использовании, нужно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Предприниматель на УСН или ЕСХН должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима.

В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Преимущества применения спецрежима:

• доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ;
• ИП не платят НДС (исключение - "ввозной" НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области);
• не нужно сдавать отчетность;
• предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

            Граждане РФ могут встать на учет следующими способами:

• подать заявление, пасп. данные и фотографию через специальное моб. приложение "Мой налог";
• подать только заявление через личный кабинет;
• подать в налоговую с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации

Граждане ЕАЭС могут встать на учет такими же способами, как и граждане РФ, однако не могут подать заявление через приложение "Мой налог".

Налоговый орган может отказать в постановке на учет. Причины для отказа следующие:

• между представленными документами, сведениями есть противоречия;
• информация не соответствует сведениям, имеющимся у инспекции;
• лицо не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима.

Дату постановки на учет налогоплательщик может узнать также из специальной справки. Ее он может сформировать в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru.

Прекратить использовать спецрежим можно по заявлению в любое время. Налоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, если выявит, что тот больше не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима. Например, доходы по спецрежиму нарастающим итогом с начала календарного года превысят 2,4 млн руб. В таком случае уведомление о снятии с учета поступит через приложение "Мой налог". Если постановка на учет проводилась с помощью кредитной организации, то ей тоже придет уведомление о снятии физлица с учета. Еще один способ узнать о снятии с учета - сформировать справку о постановке на учет (снятии с учета) в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru.

Можно повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам.

Не нужно платить налог в рамках спецрежима со следующих доходов:

• полученных в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимости, транспорта;
• от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения Исключение - доходы от аренды (найма) жилых помещений;
• доходов государственных и муниципальных служащих, в том числе проходящих военную службу. Исключение - доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
• от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
• от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
• по гражданско-правовым договорам, если заказчик - текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.

С доходов, которые не признаются доходами о реализации товаров, работ, услуг, НПД не уплачивается. Например, сюда относится такой вид внереализационных доходов, как доходы по банковским вкладам.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки :

• 4% - при реализации физическим лицам;
• 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

При реализации иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических лиц.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом.

Сумма вычета зависит от ставки налога:

• налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода;
• налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.

Вычет после его применения повторно не предоставляется, срок его использования не ограничен.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет.

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

• самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
• уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
• уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):

• для налогоплательщика:
  • штраф в размере 20% от суммы расчета;
  • штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;
• для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Вниманию организаций!!!

У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения является, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

• отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад;
• наличия чека из приложения "Мой налог". В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его ИНН.

ГПД с самозанятым лицом надо проверять на наличие признаков трудового договора!

 Налоговый орган вправе проверить организацию с сотрудниками трудовой инспекции и переквалифицировать гражданско-правовой договор с такими признаками в трудовой.

В этом случае работодателю грозит :

• административная ответственность (ч. 2 ст. 3.12, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ);
• доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также начисление пеней и штрафов.

Организации могут учитывать в расходах затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД. Для их подтверждения нужен чек, сформированный в приложении "Мой налог". В чеке должны быть указаны в том числе наименование товара (работ, услуг) и ИНН заказчика.

Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг).

Затраты в виде выплат самозанятым по договорам подряда нужно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.