ФНС: взыскание долгов

         Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

         В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

     Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

Направление требования об уплате налога

Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней (далее - задолженности), меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).

По общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если налогоплательщик не перечислил в бюджет указанную в налоговом уведомлении сумму налога, штраф не налагается.

Требование об уплате налога направляется в следующие сроки:

•         если общая сумма задолженности не менее 500 руб. - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки;

•         если общая сумма к уплате менее 500 руб. - не позднее года со дня выявления недоимки.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@):

•         вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);

•         отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

•         передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения.

Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании. Так, ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ; п. 4 Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

Если общая сумма задолженности составляет более 10 000 руб., а для г. Москвы, Московской области, г. Санкт-Петербурга - более 50 000 руб., то после истечения срока исполнения требования налоговый орган может дополнительно проинформировать вас о наличии задолженности по телефону (п. 5 Письма ФНС России N ГД-4-8/18401@).

Обращение налогового органа в суд

Если в установленный срок вы не исполнили требование об уплате налога и не погасили задолженность, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет вашего имущества, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (ст. 48 НК РФ):

•         в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

•         в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Копию заявления о взыскании налоговый орган должен направить вам не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Отдел работы с налогоплательщиками

На правах рекламы