Как быть, если забыли представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Физические лица — налоговые резиденты РФ, у которых есть подконтрольные иностранные компании, должны ежегодно направлять в свою инспекцию (как правило, по месту жительства) специальные уведомления. Причем за неподачу такого уведомления (или за подачу позже срока) предусмотрен весьма ощутимый штраф. 

Физлицо признается контролирующим лицом иностранной организации в случае если:

• физическое лицо имеет долю участия в иностранной организации более 25%;
• физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%;
• лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщиками — физическими лицами — в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

При этом особенности в виде требований к размеру дохода, полученного контролирующим лицом в виде прибыли контролируемой иностранной компании, в целях представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях законодательством Российской Федерации не предусмотрены.

До 2 мая 2023 года физические лица представили в ИФНС уведомление о КИК (контролируемых иностранных компаниях) за 2022 г., если:

— в 2022 г. физлицо должно было признать доход в виде прибыли такой компании по правилам гл. 23 НК РФ. В большинстве случаев это доход, полученный по прибыли КИК за 2021 г., если в 2022 г. утверждалась отчетность за 2021 г. и распределялась прибыль;
— по итогам 2021 г. был определен убыток КИК.

Уведомление о КИК нужно представить, даже если:

— физлицо перешло на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли КИК;
— прибыль КИК освобождена от налогообложения.

Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждены Приказом ФНС России от 19 июля 2021 г. N ЕД-7-13/671@.

Для тех физических лиц кто забыл представить уведомление о КИК и не сдал или сдать его не вовремя, возможен штраф в размере 500 000 руб. за каждую компанию (пункт 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу вместе с уведомлением нужно представить:

— если прибыль КИК освобождена от налогообложения — документы, подтверждающие освобождение (исключение — если КИК зарегистрирована в стране ЕАЭС и постоянно там находится);
— если не освобождена от налогообложения — документы, подтверждающие прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании. Это нужно сделать, даже если размер прибыли КИК не превысил пороговое значение 10 млн руб., то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.