Когда и как ИФНС направляет требование об уплате налога и в какой срок его исполнить

В каком случае ИФНС может направить требование об уплате налога

Требование об уплате налога ИФНС направит вашей организации, если у нее есть задолженность по налогам, пеням, штрафам (п. 1 ст. 45, п. п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).

Что должно быть указано в требовании

В требовании указываются (п. 4 ст. 69 НК РФ, п. 52 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57):

- сумма недоимки, задолженности по пеням или штрафам. Пени указываются в сумме, начисленной на дату составления требования;

- ссылка на декларацию, по которой не уплачен налог, или решение по проверке, которым доначислен налог (пени или штраф), или ссылка на НК РФ;

- срок исполнения и последствия неисполнения требования.

Важно! В требовании указываются Ф.И.О. работника инспекции, который его составил, но при этом там не будет ни подписи начальника ИФНС (его заместителя), ни печати ИФНС.

В какой срок ИФНС может направить требование

Сроки направления инспекцией требования зависят от того, на каком основании возникла налоговая задолженность.

В какой срок надо исполнить требование

Исполнить требование, т.е. заплатить указанные в нем суммы, нужно (Письмо Минфина от 06.11.2015 N 03-02-08/63872):

- если в требовании указан срок исполнения, составляющий менее восьми рабочих дней со дня его получения, или не указан вовсе, то в течение восьми рабочих дней со дня получения требования. Например, если требование, в котором не указан срок его исполнения, получено 03.04.2017, то последним днем срока его исполнения будет 13.04.2017;

- если в требовании указан срок исполнения, составляющий более восьми рабочих дней со дня его получения, то в срок, указанный в требовании.

Дата получения требования зависит от способа его направления (вручения) (п. 6 ст. 69 НК РФ):

1) если требование вручено представителю организации лично под расписку, то дата получения - это дата, указанная представителем организации в строке "Получено" экземпляра требования, остающегося в ИФНС;

2) если требование направлено заказным письмом по адресу организации, указанному в ЕГРЮЛ, то дата получения - это наиболее ранняя из следующих дат:

- или дата фактического получения требования;

- или седьмой рабочий день считая со дня, следующего за днем отправки письма. Например, требование, отправленное по почте 05.04.2017, считается полученным 14.04.2017;

3) если требование направлено организации по ТКС (это возможно, если организация сдает отчетность в ИФНС в электронной форме), то дата получения - это дата, указанная в квитанции о приеме, которую организация должна направить по ТКС в ИФНС в течение одного рабочего дня с момента получения требования (п. п. 12, 16 Порядка направления требования по ТКС);

4) если требование размещено в личном кабинете налогоплательщика - юридического лица (далее - ЛК), находящемся на сайте ФНС (http://lkul.nalog.ru/), то дата получения - это день, следующий за днем размещения требования в ЛК (ст. 11.2, п. 4 ст. 31 НК РФ). ИФНС может направить требование этим способом, если организация зарегистрировалась в ЛК и подписала Соглашение об открытии доступа к сервису ЛК (разд. 1 Регламента эксплуатации ЛК).

Совет. Если, по вашему мнению, требование необоснованно, например недоимки не существует или ее размер ошибочен, то стоит обратиться в ИФНС.

Что будет, если не исполнить требование

Если требование не будет исполнено в срок, ИФНС сможет (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ):

- заблокировать счет организации в банке;

- взыскать задолженность с банковского счета в бесспорном порядке.

Кроме того, до даты погашения недоимки организации будет начисляться пеня (ст. 75 НК РФ).

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ