Налог на профессиональный доход

Вопрос

Ответ

3

4

Что такое профессиональный доход?

Профессиональный доход – это доход физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования ими имущества.

Кто должен уплачивать налог на профессиональный доход (НПД)?

Плательщиками НПД являются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (граждане Российской Федерации и граждане других государств - членов ЕАЭС: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».)

В каких регионах России вводится налог на профессиональный доход (НПД)?

С 1 января 2019 года новый специальный налоговый режим НПД вводится в виде эксперимента в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Кто вправе применять налог на профессиональный доход (НПД)?

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (г. Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан), при условии соблюдения положений Федерального закона от 27.11.2017 № 422-ФЗ.

Каким образом будет проходить постановка на учет физических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД)?

Постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществляется:

1. через мобильное приложение «Мой налог» (разработанное ФНС России).

2. через Вэб-кабинет «Мой налог»;

3. либо через кредитную организацию, осуществляющую информационное взаимодействие с ФНС в рамках этого специального режима.

Нужно ли обращаться в налоговую инспекцию для постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД)?

Нет. Постановка на учет в качестве плательщика НПД осуществляется без посещения налогового органа.

Каким образом можно будет оплатить налог на профессиональный доход (НПД)?

Уплатить налог можно:

- непосредственно через мобильное приложение «Мой налог» с использованием банковской карты;

- в отделениях банков по платежной квитанции с QR-кодом, сформированной через мобильное приложение «Мой налог» или Вэб-кабинет «Мой налог»;

- передачи поручения на уплату налога от имени плательщика НПД операторам электронных площадок или кредитным организациям.

Какие доходы подлежат налогообложению специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» (НПД)?

Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные в рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Что будет являться налоговой базой для исчисления налога на профессиональный доход (НПД)?

Для целей исчисления налога на профессиональный доход, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения в рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Могут ли применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) индивидуальные предприниматели?

Да, индивидуальные предприниматели вправе применять НПД, если ведут деятельность на территории субъектов, участвующих в эксперименте, не являются работодателями, а также при соблюдении условий, указанных в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Какие налоги заменяет уплата налога на профессиональный доход (НПД)?

В связи с применением НПД, физические лица освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «НПД», не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

Какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на профессиональный доход?

По налогу на профессиональный доход предусмотрены следующие налоговые ставки:

1) 4 процента - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Необходимо ли предоставлять декларацию в налоговый орган в связи с применением системы налогообложения «Налог на профессиональный доход»?

Декларация не представляется. Налогоплательщик должен представить в налоговый орган сведения о произведенных расчетах в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Каким образом «самозанятый» гражданин, применяющий режим «налог на профессиональный доход», будет проинформирован о необходимости уплаты налога?

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если по итогам налогового периода сумма налога будет составлять менее 100 рублей, то она будет добавлена к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик вправе уполномочить на уплату налога операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами. В этом случае налоговый орган будет направлять уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога на профессиональный доход.

Кто не вправе применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход»?

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением случаев ведения такой деятельности при условии применения налогоплательщиком-продавцом контрольно-кассовой техники при расчетах с заказчиками за указанные услуги в соответствии с действующим законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Какие доходы не подлежат налогообложению налогом на профессиональный доход (НПД)?

Не подлежат налогообложению НПД следующие доходы:

получаемые в рамках трудовых отношений;

от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

от передачи имущественных прав на недвижимость (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

от деятельности, указанной в Частье 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с Частьом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации:

доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по репетиторству;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

доходы от уступки (переуступки) прав требований;

в натуральной форме;

от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Какой срок уплаты налога на профессиональный доход (НПД)?

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом*.

 Для лиц, вставших на учет в качестве плательщика НПД в январе 2019, первая уплата НПД должна быть осуществлена не позднее 25 марта 2019 (для первого налогового периода предусмотрены отдельные условия сроков уплаты.**)

Должен ли налогоплательщик, применяющий режим «налог на профессиональный доход», использовать контрольно-кассовую технику?

Нет, обязанность применять контрольно-кассовую технику отсутствует. Однако плательщик налога на профессиональный доход должен сформировать чек, передать в налоговый орган и покупателю (заказчику). Указанные обязанности налогоплательщик может исполнять либо через мобильное приложение «Мой налог» (Вэб-кабинет «Мой налог»), либо через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

Как индивидуальному предпринимателю перейти на специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (НПД)?

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН ЕНВД, вправе перейти на НПД в любой момент, но не ранее 1 января 2019 года. Для этого им необходимо встать на учет в качестве плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» либо через уполномоченную кредитную организацию. В случае если, индивидуальный предприниматель применяет УСН, ЕСХН, ЕНВД, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД он обязан направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных режимов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН вправе перейти на НПД по окончанию действия патента, либо после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.

Может ли индивидуальный предприниматель прекратить свою деятельность и платить налог на профессиональный доход (НПД) как физическое лицо?

Да, индивидуальный предприниматель вправе прекратить свою деятельность и встать на учет в качестве плательщика НПД как физическое лицо. Однако это не является обязательным, так как условия применения НПД одинаковые как для физических лиц, так и для зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Уплачивают ли страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование) за период применения ими специального налогового режима.

Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу, если такой доход не подлежал налогообложению УСН? 

Нет, совмещение «налога на профессиональный доход» с УСН не предусмотрено. Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе применять либо УСН, либо встать на учет в качестве плательщика НПД и уплачивать налог по ставке 4 процента, в случае соблюдения положений Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

Как налоговые органы будут контролировать размеры полученных доходов от налога на профессиональный доход (НПД)?

Налоговые органы будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”, а также имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам, например, мониторинг операций по всем банковским картам.

Может ли индивидуальный предприниматель совмещать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) с другими режимами налогообложения?

Нет.

Лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.*

В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, индивидуальный предприниматель обязан направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.

В этом случае индивидуальный предприниматель считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.**

Может ли налогоплательщик подать документы на бумажном носителе для перехода на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

Нет. Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ

не предусмотрен порядок направления документов для перехода на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» на бумажном носителе.

Где налогоплательщик может ознакомиться с перечнем операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами?

Перечень операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается в мобильном приложении «Мой налог», а также на сайте ФНС России www.nalog.ru

Какой субъект необходимо указать в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), если физическое лицо (индивидуальный предприниматель) ведет деятельность на территории нескольких субъектов Российской Федерации, участвующих в эксперименте?

В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения НПД физическое лицо (индивидуальный предприниматель) самостоятельно выбирает один из участвующих в эксперименте субъектов, который он указывает при постановке на учет в качестве плательщика НПД, и на территории которого будет вести соответствующую деятельность.

Может ли налогоплательщик провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога?

Может, корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, может быть проведена в следующих случаях:

1) возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) некорректного ввода таких сведений.

Корректировка возможна при представлении пояснений с указанием причин такой корректировки.

Пояснения можно предоставить через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации.

Какой налоговый период установлен по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход»?

Налоговым периодом признается календарный месяц.

При этом первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Предусмотрен ли налоговый вычет для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

Да, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей.

В каком порядке представляется налоговый вычет для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

1. Для предоставления налогового вычета в отношении налога, исчисленного по ставке 4%, налоговая ставка уменьшается на 1%, таким образом, сумма налога исчисляется по ставке 3%. Далее предельная величина налогового вычета (10 000 рублей) уменьшается на разницу между суммой налога исчисленной по ставке 4% и суммой налога исчисленной по ставке 3%.

2. Для предоставления налогового вычета в отношении налога, исчисленного по ставке 6%, налоговая ставка уменьшается на 2%, таким образом, сумма налога исчисляется по ставке 4%. Далее предельная величина налогового вычета (10 000 рублей, рассчитанная нарастающим итогом) уменьшается на разницу между суммой налога исчисленной по ставке 6% и суммой налога исчисленной по ставке 4%.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается.

Срок использования налогового вычета не ограничен.

Налоговый вычет в размере 10 000 рублей, после его использования повторно не предоставляется.

В каком порядке осуществляется зачет и возврат сумм излишне уплаченного налога на профессиональный доход?

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу.

Возврат сумм излишне уплаченного налога на профессиональный доход осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В какой срок отображается информация об уплате налога в мобильном приложении «Мой налог»?

В течении 10 дней

После уплаты налога прошло более 10 дней, однако в мобильном приложении информация отсутствует. Обращения в электронном виде через мобильное приложение не дают результата. Куда обращаться?

Зачисление средств происходит в течение 10 рабочих дней.

В случае если заложенность по-прежнему отражается необходимо предложить налогоплательщику обратиться в службу технической поддержки через мобильное приложение «Мой налог». В случае если и после обращения в техническую поддержку информация о задолженности отражается в мобильном приложении налогоплательщик вправе обратиться в ФНС России в рамках Федерального закона № 59-ФЗ

Какой документ подтверждает применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»?

На официальном сайте ФНС России ведется реестр налогоплательщиков НПД

Каким образом налогоплательщик может провести сверку расчетов с налоговым органом по налогу на профессиональный доход?

Налогоплательщик вправе обратится в налоговый орган для получения справки о состоянии расчетов, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, указанных пЧ. 10 Ч.1 ст. 32 НК РФ, а также акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась на основании данных налогового органа.

Каким образом налогоплательщик может получить на бумажном носителе информацию о полученных доходах и уплаченных налогах при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»? Форма документа, порядок представления.

Налогоплательщик в праве обратиться в Налоговый орган по месту жительства для получения информационного письма о суммах полученных доходов и уплаченных налогов

По какой налоговой ставке будет произведен перерасчет уплаченного налога в случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) по инициативе налогового органа?

В случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход расчет налогов за период, в котором он не правомерно применял указанный специальный налоговый режим, будет осуществлен по общему режиму налогообложения.

С какого срока будет произведен перерасчет уплаченного налога в случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) по инициативе налогового органа?

В случае снятия с учета по инициативе налогового органа перерасчет уплаченного налога осуществляется с даты возникновения обстоятельств, препятствующих применению налога на профессиональный доход.

Каким образом будет происходить взаимодействие и обмен сведениями между налоговыми органами и уполномоченными кредитными организациями и операторами электронных площадок, если плательщик налога на профессиональный доход уполномочил их на предоставление сведений по своей деятельности?

Взаимодействие и обмен сведениями между налоговыми органами и уполномоченными кредитными организациями и операторами электронных площадок будет осуществляться посредством исполнения протокола информационного обмена, при условии соответствия таких операторов электронных площадок и кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых ФНС России на его официальном сайте в сети "Интернет".

Как заплатить налог через уполномоченную кредитную организацию или уполномоченного оператора электронной площадки?

Правила и условия уплаты налога через уполномоченную организацию устанавливаются соглашением между налогоплательщиком и кредитной организацией или оператором электронной площадки

Порядок  взаимодействия между налогоплательщиком и уполномоченными кредитными организациями и операторами электронных площадок, если плательщик налога на профессиональный доход уполномочил их на предоставление сведений по своей деятельности?

По вопросам взаимодействия налогоплательщика и кредитной организации или оператора электронной площадки Вам необходимо обратиться к кредитной организации или оператору электронной площадки непосредственно.

Возможно ли  взаимодействие налогоплательщика с уполномоченной кредитной организацией на бумаге

По вопросам взаимодействия налогоплательщика и кредитной организации или оператора электронной площадки Вам необходимо обратиться к кредитной организации или оператору электронной площадки непосредственно.

Если гражданин не имеет гаджета или интернета, каким образом он может зарегистрироваться, как плательщик НПД

Данным налоговым режимом можно воспользоваться только с помощью специального программного обеспечения.