Налог на самозанятых: основные правила

Лимит дохода — 2,4 млн руб. в год. Отчетности нет, бухучет вести не надо.

Ставки НПД — 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).

Самозанятые не получают пособия по болезни, беременности и родам, уходу за ребенком. Для пенсионного стажа самозанятый может сам платить в СФР добровольный страховой взнос, в 2024 г. — 50 798,88 руб.

Налог за месяц рассчитает налоговая служба и сообщит сумму в приложении «Мой налог» или банковском приложении. Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 11 Закона об НПД).

НПД можно платить с доходов по ГПД — от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита.

Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, также могут быть самозанятыми.

Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров.

Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение «Мой налог», Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка, которую формирует приложение «Мой налог». Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП (ст. 3 Закона об НПД, Информация ФНС).

Самозанятыми могут быть граждане РФ, стран ЕАЭС и Украины. Нерезидент — гражданин РФ может платить НПД с дохода, полученного в РФ, например, от сдачи в аренду находящегося в РФ жилья или от оказания услуг российским компаниям (ст. 5 Закона об НПД, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-11-11/103727).

Действующий ИП может стать самозанятым, а физлицо может зарегистрироваться как ИП и сохранить статус самозанятого. Однако нельзя совмещать уплату НПД с УСН и другими спецрежимами, а также с уплатой НДФЛ по другим видам предпринимательской деятельности (ст. 4 Закона об НПД ).

ИП на УСН после регистрации в качестве самозанятого должен в течение месяца подать уведомление о прекращении деятельности по УСН (ст. 15 Закона об НПД).

Право на НПД утрачивается, если доход самозанятого превысит 2,4 млн руб. или будут нарушены другие условия применения НПД. Налоговая снимет самозанятого с учета и уведомит его об этом. Со дня утраты права на НПД доходы физлица будут облагаться НДФЛ. Чтобы этого избежать, можно перейти на УСН (ст. ст. 5, 15 Закона об НПД).

Для перехода на УСН при утрате права на НПД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета ИП подает уведомление о переходе с признаком 3, а физлицо может зарегистрироваться как ИП и подать уведомление с признаком 1. Добровольно перейти с НПД на УСН можно только с начала года (ст. 15 Закона об НПД, Письмо ФНС от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@).

Отказаться от статуса самозанятого можно в любой момент, отправив в налоговую заявление о снятии с учета через приложение «Мой налог», банковское приложение или Госуслуги.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ