Как с 2023 г. индивидуальные предприниматели будут платить налоги, страховые взносы и сборы

Превью Ольги Исаевой.

С 1 января 2023 г. не нужно оформлять отдельные поручения на большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Вместо этого вносите ЕНП, учитываемый на едином налоговом счете. Инспекция засчитывает сумму в счет исполнения вашей обязанности по их уплате.

Перечисляя ЕНП, Вы как налогоплательщик или налоговый агент уплачиваете большинство налогов и страховых взносов (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ): 

• НДФЛ;
• страховые взносы;
• НДС;
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• акцизы;
• водный налог;
• НДПИ;
• налог при УСН;
• налог при ПСН;
• ЕСХН;
• налог при АУСН.

Для трех платежей введен альтернативный способ уплаты: в составе ЕНП либо отдельно от него. Это касается следующих сумм (п. 1 ст. 58 НК РФ):

• налога на профессиональный доход;
• сбора за пользование объектами животного мира;
• сбора за пользование объектами водных биоресурсов.

Отдельно от ЕНП перечисляйте (без учета на ЕНС):

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
• госпошлину, в отношении которой суд не выдал исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
• взносы на травматизм. Порядок их уплаты определен Законом N 125-ФЗ.

В какие сроки ИП платит налоги, страховые взносы посредством ЕНП

Для внесения ЕНП срок не установлен. Перечисляйте его в сроки, определенные для уплаты налогов, страховых взносов (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Чтобы определить сумму ЕНП, которую следует внести к конкретному сроку, сложите текущие платежи к этой дате. Если имеется недоимка, учтите и ее. Убедитесь в том, что денег, учтенных на Вашем ЕНС, хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП на счете не возникло отрицательного сальдо. Не запрещается перечислять сумму, превышающую размер обязательств.

Обязанность по уплате налога (страхового взноса) считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Данная обязанность будет исполненной (частично исполненной) и в иных случаях (п. 7 ст. 45 НК РФ). Например, это касается ситуации, когда по вашему заявлению засчитывается сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС, в счет уплаты конкретного налога.

Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов

Инспекция засчитывает ЕНП в счет исполнения ваших обязанностей налогоплательщика или налогового агента в такой последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• недоимка - с наиболее раннего момента ее выявления;
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Остаток ЕНП, который инспекция не зачла (средства, формирующие положительное сальдо ЕНС), можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Какими способами ИП может внести средства, учитываемые на ЕНС,

чтобы уплатить ЕНП

Вы можете внести учитываемые на ЕНС средства в виде ЕНП следующими способами (п. 6 ст. 45 НК РФ):

• предъявить в банк платежки на перечисление денег с вашего счета (при их достаточности) на соответствующий счет Федерального казначейства. За вас это может сделать и иное лицо (со своего счета);
• предъявить в банк поручение на перечисление предоставленных вами денег (при их достаточности) на соответствующий счет Федерального казначейства (без открытия счета в банке);
• внести наличные деньги в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ для их перечисления на соответствующий счет Федерального казначейства.