П А М Я Т К А

Уважаемый плательщик!

В связи с прекращением Вами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до окончания отчетного периода, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик на основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Освобождение налогоплательщика от обязанности по представлению налоговой декларации в связи с фактическим неосуществлением индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности гл. 23 НК РФ не предусмотрено.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Если индивидуальный предприниматель применял общую систему налогообложения, то в течение 5 дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 229, ст. 6.1 НК РФ) и в течение 15 дней со дня подачи декларации уплатить налог на доходы физических лиц. Декларация по НДС должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена предпринимательская деятельность, а налог следует перечислить равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Если Вами применялась упрощенная система налогообложения, то необходимо подать декларацию по этому налогу и уплатить соответствующий налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем утраты статуса индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность.

В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.

Также, Отделениями Пенсионного фонда РТ за 2014-2016г.г., индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат физическим лицам, на основании ст.14 ФЗ от 24.07.2009 №212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования» в случае непредставлении сведений о полученных доходах в налоговый орган, производятся начисления фиксированных платежей из расчета 8-ми кратного минимального размера труда ( 8МРОТ) - это за 2014 год составляет 138627 руб., за 2015 год - 148886 руб., за 2016 год - 154851 руб.

В случае не представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту регистрации, данные сведения об отсутствии представленной отчетности, Отделениями Пенсионного фонда берутся за основу для начисления фиксированных платежей в размере 8МРОТ.

С 1 января 2017 года исчисление фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Размер фиксированного платежа на 2017 год установлен в размере 27 990 руб.

Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность (снимается с налогового учета) в течение расчетного периода, т.е в течении 2017 года, исчисление платежа производится исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, по месяц в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц - пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. Уплата страховых взносов в фиксированном размере производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

При наличии сведений о недоимки по налогам и платежам, к Вам будут применены меры взыскания задолженности как к физическому лицу.

Выставление требования является первым этапом взыскания, следующим является принудительное (судебное) взыскание.

Предъявить свои требования о взыскании налога, налоговый орган вправе в суд общей юрисдикции в рамках п. 2 ст. 48 НК РФ.

Вступивший в силу судебный акт о взыскании налога, налоговая инспекция направляет в Федеральную службу судебных приставов. Одновременно с судебным актом в службу судебных приставов направляются:

- ходатайство о наложении ареста на имущество должника - если сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб.;

- заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации - если сумма задолженности превышает 10 000 руб.

Если инспекция располагает данными о счетах должника и о его имуществе, эта информация тоже направляется судебным приставам.

Во избежание неприятностей, Вам необходимо убедиться в представлении отчетности в налоговый орган, при отсутствии таковой в ближайшее время представить налоговую отчетность за 2014-2017г.г.